【方案比选】企业如何合理避税减少成本

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项目概况：在建筑项目设计过程中面临方案选择问题。

问题描述：避税指企业为实现利润最大化和税负最低化，研究各国税收法律之间的差异，策划个人或集团内部财务节税计划，以规避纳税。避税虽然违反了税收立法意图，有悖于政府的税收政策导向，但避税并不违法，法律上存在合理避税之说。据中国国家税务总局的有关人员称，跨国公司每年“避税”达几百亿元。随着中国市场经济的发展及国内经营与国际惯例的接轨，避税现象将越来越普遍。避税是指纳税人在税收法规许可的范围内，利用合法的手段，通过经营和财务活动的安排尽量减少纳税税额。前提是，形式上符合税法的规定。转让定价避税及其陷阱实践中针对不同的纳税对象有不同的避税方法，其中基本方法之一是利用关联交易，采取转让定价的形式，即关联企业为共同获取更多的利润以高于或低于市场正常交易价格进行的产品或非产品转让，在这种转让中，产品的转让价格根据双方的意愿，以达到少纳税的目的。在有关联关系的A公司和B公司承担的纳税负担不一致的情况下，若B公司承担的税率高于A公司，有联系的B公司就可以通过某种契约的形式，增加A公司利润，减少B公司利润，使他们共同承但的税负及他们各自所承但的税负达到最少。在企业内部之间的税率不一致的情况下，一般采取转让定价，将主要利润转向税率低的企业进行避税。如果充分利用国际避税地，经济特区及税收优惠政策，通过转让定价法，将高税区的公司的经营所得通过压低销售价的方式转入低税区的公司之中，避税效果更为明显，当前跨国公司避税主要采取这钟方式。例如在我国很多合资公司就利用香港所得税低的特点在香港设立子公司，然后把货物压低价格销售给香港的子公司，从而达到避税的目地。通过转让定价方法，一是通过关联企业将费用分配到税负较高的地区，有效的冲减利润，从而缩小所得税的计税依据。二是通过关联企业将利润转移到避税地税负较轻的地区。作为独立核算的企业，“高价购买原材料、设备、人才、技术”、“低价卖出产品”，其结果是账面利润减少乃至亏损，从而有效的节约所得税。这样避税应注意，转移手法必须合理、合法，否则达不到避税目的，反而可能形成逃税。例如，某皮塑制品有限公司主要生产和销售各式女凉鞋。该公司生产所需设备、原材料均由台湾A公司提供，生产的产品亦全部销给香港B公司(为的A公司的子公司)。该公司开办的第一年，账面销售收入为46万元，销售成本122万元，账面纯亏损。通过对该公司经营和亏损情况的调查，发现该公司生产的一双女凉鞋的成本是23。44元;而公司都以每双鞋折合人民币8。90原的价格卖给了香港B公司(确认为其关联企业)，造成销售收入与销售成本的倒挂。在企业无法提供他与关联企业之间业务往来有关材料的情况下，税务机关依照税法规定，决定采用“成本+费用+合理益润”的方法进行调整。按照公司账面成本、账面其他费用及核定的利润率换算，调整销售收入后，认为该公司第一年已经获利，应当缴纳所得税。不论是企业之间还是企业内部，以转让产品定价方法从事避税，都是利用利润率的调整为根本。也就是说，转让定价是转让双方对各自内部创造的产品剩余价值进行分配时，在相互之间进行排列组合，以求最大限度地将其控制在自己手中或关联企业手中，但是手段的和理性和合法性应给予相当注意。利用税收优惠政策合理避税比如山东省某生产企业在设备购置前一年累计亏损额4200万元，根据本企业实际和我国税法规定，这一亏损可以在以后盈利年度起五年内税前抵扣。为充分利用这一优惠政策，企业经过论证和筹划，决定自筹资金2000万元进行投资。假定未来五年实现的新增利润如下：2500万元;1000万元;700万元;1500万元;800万元。方案一：购买国产设备用于本公司内部技术改造(企业所得税税率为33%)，计划当年投产。前三年利润全部用于弥补以前年度亏损，从第四年度起公司有利润，按照国家有关所得税税法规定：企业固定资产设备投资额的40%可以从企业技改项目设备购置当年比前一年新增的企业所得税中抵免，可抵免额为2000×40%=800万元。第四年应缴企业所得税为1500×33%=495万元，可全部用于投资设备款抵免。第五年应缴企业所得税为800×40%=320万元，还可抵免305万元，需缴纳企业所得税15万元。在五年中公司累计实现新增利润6500万元，除4200万元用于弥补亏损外，实际只缴纳企业所得税15万元，合理避税(抵免税款)800万元，其余2285万元全部用于企业留利。方案二：在本地区国家批准的高新技术开发区内投资新办高新技术企业(免二并减半征收，减半后企业所得税税率为15%)。该公司假定未来五年各项收入、成本费用、利润、应缴各项税费等指标一致的情况下作了比较。前两年新增利润3500万元免税，可全部用于弥补亏损。第三年应缴企业所得税700×15%=105万元，剩余595万元可用于弥补亏损。第四年应缴企业所得税1500×15%=225万元，可用于弥补亏损105万元，其余11...

比较维度：初期成本、长期维护、施工难度、性能参数等。

求助要点：在当前项目条件下，哪种方案更优？

延伸思考：
1. 关于企业如何合理避税减少成本，大家有什么看法和经验？
2. 这个问题在当前行业环境下有什么新的变化？
3. 同行们是如何应对类似情况的？